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企业重组(企业分立、合并)的税务管理办法

时间:2016-08-11 点击: 【字体:
一、业务概述
   纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
  二、法律依据
  关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告(国家税务总局公告2010年第4号)
  《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税【2009】59号)
  三、所需资料
  (一)企业特殊重组

企业分立:

1.当事方企业分立的总体情况说明(如果采取申请确认的,应为重组主导方企业的申请)。情况说明中应包括企业分立的商业目的;(原件)
  2.企业分立的政府主管部门的批准文件;(复印件)
  3.被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料;(原件或复印件)
  4.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等;(原件或复印件)
  5.工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料;分立后,分立和被分立企业工商营业执照复印件;分立和被分立企业分立业务账务处理复印件;(原件或复印件)
  6.税务机关要求提供的其他资料证明。(原件或复印件)

企业合并:

1.当事方企业合并的总体情况说明(如果采取申请确认的,应为重组主导方企业的申请)。情况说明中应包括企业合并的商业目的;(原件)
  2.企业合并的政府主管部门的批准文件;(复印件)
  3.企业合并各方当事人的股权关系说明;(原件)
  4.被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料;(原件或复印件)
  5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等;(原件或复印件)
  6.工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料;(复印件)
  7.主管税务机关要求提供的其他资料证明。(原件或复印件)
(二)企业一般重组
企业分立:
以下资料各一份:
  1.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》(原件)
  2.企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件(复印件)
  3.被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告(复印件)
  4.企业债务处理或归属情况说明(复印件)
  5.主管税务机关要求提供的其他资料证明(复印件)
企业合并:
以下资料各一份
  1.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》(原件)
  2.企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件(复印件)
  3.企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告(复印件)
  4.企业债务处理或归属情况说明(复印件)
  5.主管税务机关要求提供的其他资料证明(复印件)
组织形式由法人转为非法人,或登记注册地转移至中国境外含港澳台地区:
以下资料各一份:
  1.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》(原件)
  2.企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件(复印件)
  3.企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告(复印件)
  4.企业债权、债务处理或归属情况说明(复印件)
  5.主管税务机关要求提供的其他资料证明(复印件)

  四、流程图

  
五、办理条件
  纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。